El IVA y las operaciones intracomunitarias - Tuitealo

¿Realizas operaciones comerciales con empresas europeas? Si es así, te interesa leer este artículo, quizás debas de cambiar tu forma de trabajar y legalizar tu situación. Es muy común tener dudas acerca de las operaciones intracomunitarias.

Para poder realizar adquisiciones y entregas de bienes o servicios a personas o empresas localizadas en la Unión Europea deberás de registrarte en el ROI, estas siglas significan Registro de Operadores Intracomunitarios.

Las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios están exentas de IVA, pero para ello deberemos estar de alta en el ROI. Cuando un autónomo o sociedad se da de alta en dicho registro le proporcionan un número NIF-IVA, y pasa a estar en el censo VIES. Por tanto un requisito necesario para que no nos facturen con IVA en las adquisiciones intracomunitarias en estar en el censo VIES.

¿A quién se le asignará el NIF-IVA?

Se le asignará a las personas o entidades que:

  • Estén establecidos o no en el territorio de aplicación de IVA español que realicen entrega de bienes o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al impuesto, incluso si los bienes objeto de dichas adquisiciones intracomunitarias se utilizan en la realización de actividades empresariales o profesionales en el extranjero.
  • Sean destinatarios de servicios prestados por empresas no establecidas en la Península y Baleares, respecto de los cuales sean sujetos pasivos del IVA (inversión del sujeto pasivo).
  • Que presten servicios que, según las reglas de localización, se entiendan realizados en otro Estado miembro distinto de España, cuando el sujeto pasivo sea el destinatario de los mismos.
  • También, las personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, cuando realicen adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a IVA.

Registro de operadores intracomunitarios. ¿Cómo se solicita el alta en el ROI?

Se presentará el modelo 036/037, solicitando el alta en el ROI. Este modelo debe de ser aceptado por Hacienda y ello puede tardar unos meses. El modo habitual de actuar de la Agencia Tributaria es de realizar comprobaciones antes de aceptar oficialmente el alta en el Registro. Para ello suelen realizar una inspección, van al domicilio fiscal del empresario o la sociedad, se le solicita a la empresa que justifique el por qué quiere formar parte de ese registro, etc.

¿Hay alguna obligación fiscal o es suficiente el estar en el ROI para realizar operaciones intracomunitarias?

No basta con disponer de un NIF-IVA y estar en el censo VIES identificado como operador intracomunitario. Deberás de presentar el modelo 349. Es una declaración informativa en la cual se declaran las operaciones intracomunitarias.

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¿Cuándo hay que presentar el 349?

Con carácter general, se informará de cada mes del ejercicio en curso durante los 20 días siguientes al mes inmediatamente posterior. No obstante, la presentación podrá ser bimestral, trimestral o anual en los siguientes supuestos:

  • Bimestral: Si al final de un segundo mes de un trimestre natural el importe total de las entregas de bienes y prestación de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa supera los 50.000 euros.
  • Trimestral: Cuando ni durante el trimestre de referencia ni en cada uno de los cuatro trimestres naturales anteriores el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa sea superior a 50.000 euros.
  • Anual: En los treinta primeros días de enero del año siguiente, si el importe total de las entregas de bienes o prestaciones de servicios  del año natural anterior (excluido IVA), no supera los 35.000 € y el importe total de las entregas de bienes a otro Estado Miembro (salvo medios de transporte nuevos) exentas de IVA   no sea superior a 15.000 €.

Si no sabes cómo darte de alta en el ROI, o tienes dudas al hacer la declaración 349, ponte en contacto con nosotros y te ayudaremos.

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